财政部关于印发《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》的通知
财政部
财政部关于印发《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》的通知
财政部
（1999年11月19日发布的财法字〔1999〕57号规定本文失效）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国太平洋保险有限公司，中国平安保险有限公司，华泰财产保险有限公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，天安保险公司，大众保
险公司，华安财产保险有限公司，永安财产保险股份有限公司，新疆兵团保险公司：
保险公司将于1999年1月1日起执行新的《保险公司会计制度》，现行《保险企业会计制度》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，我们制定了《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题
，及时函告我们。
附件：保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定
按照《关于印发保险公司会计制度的通知》（财会字〔1998〕60号）的规定，保险公司将于1999年1月1日起执行新的《保险公司会计制度》，《保险企业会计制度》同时废止。现将保险公司新旧会计制度衔接中有关调账问题规定如下：
一、调账原则
保险公司自1999年1月1日起执行《保险公司会计制度》，对1999年1月1日以前按《保险企业会计制度》核算的业务事项不再调整。
保险公司应当按照新制度的要求对1999年年初余额进行调整，调整事项应作为1999年的经济事项（调整年初数）记入1999年1月份的有关账内。
二、账目调整
（一）名称和核算内容没有变化的科目
1．新制度设置的以下科目，其名称和核算内容与原制度相同，在调账时，可将以下科目的余额直接转账或沿用旧账。
（1）“现金”科目
（2）“银行存款”科目
（3）“拆出资金”科目
（4）“应收保费”科目
（5）“坏账准备”科目
（6）“预付赔款”科目
（7）“其他应收款”科目
（8）“物料用品”科目
（9）“低值易耗品”科目
（10）“存出分保准备金”科目
（11）“存出保证金”科目
（12）“固定资产”科目
（13）“累计折旧”科目
（14）“固定资产清理”科目
（15）“在建工程”科目
（16）“待处理财产损溢”科目
（17）“应付工资”科目
（18）“应付福利费”科目
（19）“应交税金”科目
（20）“应付利润”科目
（21）“预收保费”科目
（22）“预提费用”科目
（23）“拆入资金”科目
（24）“存入分保准备金”科目
（25）“存入保证金”科目
（26）“未到期责任准备金”科目
（27）“未决赔款准备金”科目
（28）“长期责任准备金”科目
（29）“保户储金”科目
（30）“长期借款”科目
（31）“长期应付款”科目
（32）“实收资本”科目
（33）“资本公积”科目
（34）“盈余公积”科目
（35）“总准备金”科目
（36）“本年利润”科目
（37）“利润分配”科目
2．新制度设置的以下科目，其名称和核算内容与原制度相同，由于以下科目年末无余额，可沿用旧账，不存在调账问题。
（1）“保费收入”科目
（2）“追偿款收入”科目
（3）“利息收入”科目
（4）“赔款支出”科目
（5）“退保金”科目
（6）“满期给付”科目
（7）“死伤医疗给付”科目
（8）“分保费收入”科目
（9）“摊回分保赔款”科目
（10）“摊回分保费用”科目
（11）“分保赔款支出”科目
（12）“分保费用支出”科目
（13）“利息支出”科目
（14）“营业税金及附加”科目
（15）“转回未到期责任准备金”科目
（16）“提存未到期责任准备金”科目
（17）“转回未决赔款准备金”科目
（18）“提存未决赔款准备金”科目
（19）“转回长期责任准备金”科目
（20）“提存长期责任准备金”科目
（21）“投资收益”科目
（二）名称和核算内容有变化的科目
1．“应收利息”科目
新制度也设置了“应收利息”科目，但核算内容有所变化，只核算已到付息日但尚未领取的债券利息，对各种存款及贷款不再应计利息。调账时，可将“应收利息”科目余额直接转账或沿用旧账。
2．“应收分保账款”和“应付分保账款”科目
新制度没有设置“应收分保账款”和“应付分保账款”科目，但设置了“分保业务往来”科目，核算分保业务发生的各种往来款项。调账时，应将“应收分保账款”和“应付分保账款”科目余额转入“分保业务往来”科目。
3．“保户借款”科目
新制度将原制度“保户借款”科目改为“保户质押贷款”科目，核算内容不变。调账时，应将“保户借款”科目的余额转入“保户质押贷款”科目。
4．“贷款”和“贷款呆账准备”科目
新制度没有设置“贷款”和“贷款呆账准备”科目。公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前发放的、目前尚未收回的贷款，可以沿用“贷款”和“贷款呆账准备”科目。
5．“短期投资”科目
新制度设置了“短期投资”科目，但核算内容有所减少，根据《中华人民共和国保险法》的规定，保险公司不能从事股票买卖，因此，本科目只核算短期债券投资。调账时，可将“短期投资”科目余额直接转账或沿用旧账。
6．“长期投资”科目
新制度将原制度“长期投资”科目改为“长期债券投资”科目。调账时，应将“长期投资——债券投资”科目余额中的面值部分转入“长期债券投资——面值”科目，将溢折价部分转入“长期债券投资——溢折价”科目；将“长期投资——应计利息”科目余额转入“长期债券投资——
应计利息”科目。
公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前从事的长期股权投资，目前尚未收回的，或经国务院批准从事的长期股权投资，可以增设“长期股权投资”科目。调账时，将“长期投资——股票投资、其他投资”科目余额转入“长期股权投资”科目。
7．“投资风险准备”科目
新制度没有设置“投资风险准备”科目。公司如有按规定提取的投资风险准备，可以增设“投资风险准备”科目，调账时，可将“投资风险准备”科目余额直接转账或沿用旧账。
8．“递延资产”科目
新制度将“递延资产”科目改为“长期待摊费用”科目，核算内容不变。调账时，应将“递延资产”科目余额转入“长期待摊费用”科目。
9．“应付手续费”科目
新制度也设置了“应付手续费”科目，但核算内容有所减少，应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金不在本科目核算，改在“应付佣金”科目核算。调账时，应将“应付手续费”科目余额中属于应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金，转入“应付佣金”科目，其他余额可直接转账
或沿用旧账。
10．“其他应付款”科目
新制度也设置了“其他应付款”科目，但核算内容有所增加，公司应上交的教育费附加等也在本科目核算。调账时，可将“其他应付款”科目余额直接转账或沿用旧账。
11．“其他应交款”科目
新制度没有设置“其他应交款”科目。调账时，应将“其他应交款”科目余额转入“其他应付款”科目。
12．“备付费用”科目
根据新的保险公司财务制度规定，公司不允许提“备付费用”，因此，新制度没有设置“备付费用”科目。调账时，应将“备付费用”科目余额转入“以前年度损益调整”科目。
13．“人身险责任准备金”科目
新制度将原制度“人身险责任准备金”科目分解为“寿险责任准备金”科目和“长期健康险责任准备金”科目。调账时，应将“人身险责任准备金”科目余额中属于寿险责任准备金的部分，转入“寿险责任准备金”科目；属于长期健康险责任准备金的部分，转入“长期健康险责任准备
金”科目。
14．“外币兑换”科目
新制度没有设置“外币兑换”科目，公司可以根据需要自行增设。
15．“手续费收入”科目
新制度没有设置“手续费收入”科目，而是将其并入“其他收入”科目核算。“手续费收入”科目年末无余额，执行新制度后，不再设置本科目。
16．“其他收入”科目
新制度也设置了“其他收入”科目，核算内容有所增加，将手续费收入也并入本科目核算。“其他收入”科目年末无余额，不存在调账问题。
17．“手续费支出”科目
新制度也设置了“手续费支出”科目，核算内容有所减少，佣金支出不在本科目核算，改在“佣金支出”科目核算。手续费支出”科目年末无余额，不存在调账问题。
18．“营业费用”科目
新制度也设置了“营业费用”科目，并增加了“上交监督管理费”等内容。“营业费用”科目年末无余额，不存在调账问题。
19．“分保费支出”科目
新制度将“分保费支出”科目改为“分出保费”科目，核算内容不变。由于本科目年末无余额，不存在调账问题。执行新制度后，应设置“分出保费”科目。
20．“转回人身险责任准备金”科目
新制度将原制度“转回人身险责任准备金”科目分解为“转回寿险责任准备金”科目和“转回长期健康险责任准备金”科目。“转回人身险责任准备金”科目年末无余额，不存在调账问题。
21．“提存人身险责任准备金”科目
新制度将原制度“提存人身险责任准备金”科目分解为“提存寿险责任准备金”科目和“提存长期健康险责任准备金”科目。“提存人身险责任准备金”科目年末无余额，不存在调账问题。
22．“保户红利支出”科目
新制度将“保户红利支出”科目改为“保户利差支出”科目，核算内容不变。由于本科目年末无余额，不存在调账问题。
23．“汇兑收益”和“汇兑损失”科目
新制度将原制度“汇兑收益”和“汇兑损失”科目合并为“汇兑损益”科目。“汇兑收益”和“汇兑损失”科目年末无余额，不存在调账问题。
24．“营业外收入”和“营业外支出”科目
新制度也设置了“营业外收入”科目，并增加了接受捐赠转入以及债务重组收益等核算内容。
新制度也设置了“营业外支出”科目，并增加了债务重组损失等核算内容。
“营业外收入”和“营业外支出”科目年末无余额，不存在调账问题。
三、会计报表
公司1999年“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照新会计制度规定进行调整后填列。调整方法根据上述调账有关规定处理。1999年的资产负债表应按新制度的规定编制。
由于损益类科目已按新制度的规定进行调整，1999年的“利润表”应按新制度的规定编制。
1998年12月18日
油毡生产许可证实施细则
国家建筑材料工业局 农业部
油毡生产许可证实施细则
国家建筑材料工业局 农业部
（一九八九年十一月十三日国家建筑材料工业局、农业部发布）
第一条 根据国务院发布的《工业产品生产许可证试和条例》和原国家经委发布的《工业产品生产许可证管理办法》的有关规定，特制订本实施细则。
第二条 本实施细则适用于全国生产各种油毡产品的企业。
第三条 生产许可证的颁发、管理和监督工作
（一）在全国工业产品生产许可证办公室的领导下，由国家建材局生产许可证办公负责全国油毡生产许可证的颁发、管理和监督工作。其中：乡镇油毡企业生产许可证的颁发、管理和监督工作由建材产品生产许可证联合办公室负责。
（二）省、自治区、直辖市及计划单列市建材产品生产许可证办公在国家建材局生产许可证办公室（含建材产品生产许可证联合办公室。下同）和省工业产品生产许可证办公室指导下，负责本地区油毡企业生产许可证的初审、管理和监督工作。
第四条 企业取得生产许可证的必备条件：
（一）必须持有工商行政管理部门核发的营业执照，并且企业生产的产品必须与营业执照相符。临时营业执照不能申请。
（二）有必要的生产工艺装备、检测手段、技术力量和组织机构（年生产能力10万卷以下的企业在具备必要的生产控制手段后，只要联合、分片建立了物理检验室或油毡产品由化验室符合条件要求的工厂代检，亦视为化验合格）。
（三）出厂油毡质量和名称、标号、规格、必须符合国家标准或专业标准（部颁标准）。
（四）联营企业各分厂必须自身达到有关规定条件方可取得生产许可证。
（五）企业的质量保证体系按“油毡生产许可证工厂审查考核办法”审查考核合格。
第五条 申请和审批
（一）企业申请
申请生产许可证的企业，必须填写申请书，经企业主管部门（县级以上单位）对申请同意并签署意见后，向省建材产品生产许可证办公室提出申请，同时缴纳生产许可证申报费用。
（二）地方审查
省建材产品生产许可证办公室对上报的企业生产许可证申请书审查合格后（不合格的退回），即通知检验单位安排抽检样品，检验合格才对企业进行审查。审查合格后，报省工业产品生产许可证办公室签署意见后，上报国家建材局生产许可证办公室。
（三）部门抽检
国家建材局生产许可证办公室对审查合格的企业组织抽检，经抽检合格的企业，颁发该产品生产许可证。并将抽检结果报全国工业产品生产许可证办室，同时抄送省工业产品生产许可证办公室和省建材产品生产许可证办公室。
（四）登报公布
全国工业产品生产许可证办公室对取得生产许可证的企业分批登报公布。
（五）限期整顿
经审查或抽检不合格的企业，分别由省建材产品生产许可证办公室、国家建材局生产许可证办公室逐级通知该企业，并提出整改的具体意见和要求。允许企业在半年内整顿，再次提出申请，再经审查、抽检仍不合格，则取消其申请资格。
第六条 产品质量检验
经全国工业产品生产许可证办公室，技管许发（1989）29号文批准的各省、市级建筑防水材料质量监督检验机构在同级建材产品生产许可证办公室领导下，负责本省、市油毡企业的抽样、检验工作；未经批准检验油毡产品的省、市，由国家建材局建筑防水材料产品质量监督检验
中心负责抽检工作，并提出检验报告，交企业所属省建材产品生产许可证办公室。
由省质检站检验的企业对检验结果有异议时，允许在一个月内向国家建材局建筑防水材料产品质量监督检验中心提出申请重验，费用由责任方承担。
第七条 审查员的选派
油毡生产许可证审查员分国家级审查员和省级审查员，分别由国家建材局生产许可证办公室、省建材产品生产许可证办公室选派，审查员必备条件按《管理办法》的附件二《发放生产许可证工作人员守则》规定选派，要求如下：
（一）审查员可以从建材、乡镇企业管理部门、油毡质量监督检验机构和油毡企业中挑选工作负责、经验丰富的油毡专业人员担任。
（二）国家级审查员：由国家建材局生产许可证办公室直接聘任或由各省建材产品生产许可证办公室推荐。经批准后，由国家建材局生产许可证办公室正式聘任。国家级审查员由国家建材局生产许可证办公室颁发聘任书及证书。
（三）省级审查员：由各省市建材产品生产许可证办公室选派根据本地区工作量大小组成若干审查小组。每组审查员不得少于三人，企业主管部门应派员参加，省建材产品生产许可证办公室负责组织审查工作。
第八条 颁发的油毡生产许可证自批准日期起，有效期为5年。
第九条 取得油毡生产许可证的企业，必须在其油毡包装上注明油毡生产许可证的标记、编码和批准日期。
油毡生产许可证的标记和编码按《工业产品生产许可证管理办法》第十二条、第十三条规定填写。具体规定如下：
（一）油毡生产许可证标记和编号为：
（1）ＸＫ23－016－000□
其中：Ｘ－－代表许（Ｘｕ）；
Ｋ－－代表可（Ｋｅ）；
23－－发证部门编号；
016－－油毡产品编号；
000□－－生产许可证编号。
（二）《管理办法》附件一规定：国家建材局发证部门编号为“23”
（三）国家建材局生产许可证办公室规定：油毡生产许可证的产品编号为“016”（见下）
ＫＸ23－016－000□
第十条 企业主管部门、各级建材产品生产许可证办公室、油毡产品质量监督检验机构要对取得生产许可证的企业及产品进行经常性监督。凡发现下列情况之一，应及时报国家建材局生产许可证办公室，经调查核实后，注销其油毡生产许可证。具体情况如下：
（一）质量管理混乱、产品质量低劣，将未经检验的产品出厂，限期整顿后仍不符合要求的；
（二）弄虚作假，以次充好；
（三）因油毡产品质量问题造成重大工程质量事故；
（四）将油毡生产许可证或印有生产许可证标记的包装纸转让给其他企业使用的。
第十一条 本实施细则公布后，各油毡企业应积极提出申请，逾期不申请或申请后未取得生产许可证的企业的产品视为“无证产品”。新建和转产油毡的企业试生产一年内必须申请。
第十二条 获得油毡生产许可证的企业，如因故转产或确定产品淘汰时，原产品生产证即告失败，并交回发证单位。企业不得以改型产品为名，冒用过去申请的编号，也不得自行在产品编号上附加尾号。
第十三条 本实施细则由国家建材局生产许可证办公室、建材产品生产许可证联合办公室负责解释。
第十四条 本实施细则自发布之日起执行。
1989年11月13日
