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辽宁省辽阳市人民政府办公室


关于印发辽阳市固定资产投资项目节能评估和审查实施细则的通知

辽市政办发〔2012〕13号


各县（市）区人民政府，市政府各部门、各直属单位：

　　经市政府同意，现将《辽阳市固定资产投资项目节能评估和审查实施细则》印发给你们，请认真贯彻执行。

　　 辽阳市人民政府办公室

　 二○一二年三月二十九日



辽阳市固定资产投资项目节能评估和审查实施细则

第一章 总　则

　　第一条 为全面落实节约资源的基本国策，加强和规范固定资产投资项目节能管理，从源头上杜绝能源浪费，提高能源利用效率，根据《中华人民共和国节约能源法》、《国务院关于加强节能工作的决定》（国发〔2006〕28号）、《固定资产投资项目节能评估和审查暂行办法》（国家发改委第6号令）和《辽宁省固定资产投资项目节能评估和审查实施暂行办法》等法律、法规和文件精神，结合我市实际，制定本实施细则。

　　第二条 本实施细则适用于我市各级发展改革部门管理的在本行政区域内建设的固定资产投资项目。

　　第三条 本实施细则所称节能评估是指根据节能法规、标准，对固定资产投资项目的能源利用是否科学合理进行分析评估，并编制节能评估报告书、节能评估报告表(以下统称节能评估文件)或填写节能登记表的行为。

　　本实施细则所称节能审查是指根据节能法规、标准，对项目节能评估文件进行审查并形成审查意见，或对节能登记表进行审查登记备案的行为。

　　第四条　固定资产投资项目节能评估文件及其审查意见、节能登记表及其审查登记备案意见作为项目审批、核准和备案的前置性条件，作为项目设计、施工和竣工验收的重要依据。

　　未按本实施细则规定进行节能审查，或者节能审查未获通过的固定资产投资项目，各级发展改革部门不得审批、核准或备案，建设单位不得开工建设，已经建成的不得投入生产和使用。

第二章节能评估

　　第五条 固定资产投资项目节能评估按照项目建成投产后年能源消费量实行分类管理。

　　（一）年综合能耗消费量3000吨标准煤以上(含3000吨标准煤，电力折算系数按当量值，下同)，或年电力消费量500万千瓦时以上，或年石油消费量1000吨以上，或年天然气消费量100万立方米以上的固定资产投资项目应单独编制节能评估报告书。除此之外，石油加工、炼焦及核燃料加工业，化学原料及化学品制造业，非金属矿物制品业，黑色金属冶炼及压延加工业，有色金属冶炼及压延加工业，电力、热力的生产和供应业等六大高耗能行业的项目，以及建筑面积在5万平方米以上(含5万平方米，下同)的公共建筑项目、建筑面积20万平方米以上的居住建筑项目，均应当单独编制节能评估报告书。

　　（二）年综合能耗消费量1000至3000吨标准煤(含1000吨标准煤，电力折算系数按当量值，下同) ，或年电力消费量200万至500万千瓦时，或年石油消费量500至1000吨，或年天然气消费量50万至100万立方米的固定资产投资项目，以及建筑面积在2万至5万平方米(含2万平方米，下同)的公共建筑项目、建筑面积在10万至20万平方米的居住建筑项目，均应当单独编制节能评估报告表。

　　（三）上述条款以外的项目，应当填写节能登记表。

　　第六条 固定资产投资项目在审批、核准、备案前，均应当编制规范的节能评估文件或填写节能登记表。节能评估文件和节能登记表应按照国家发展改革委第6号令要求的内容、深度和格式编制。

　　第七条 节能评估文件应由固定资产投资项目建设单位委托具有相应编制能力和资质的机构编制。对编制机构的有关要求另行制定。

　　节能登记表由固定资产投资项目建设单位依据项目可行性研究报告、项目申请报告或项目设计文件自行填写。

　　第八条 固定资产投资项目节能评估文件的编制费用执行国家有关规定，列入项目概预算。

第三章节能审查

　　第九条 固定资产投资项目节能审查按照项目管理权限实行分级管理。

　　（一）由省发展改革委审批、核准的项目，或核报省人民政府审批、核准的项目，其节能审查由省发展改革委负责。

　　（二）由市发展改革委审批、核准、备案的项目或核报市人民政府审批、核准的项目，其节能审查由市发展改革委负责。

　　（三）由县（市）区发展改革局审批、核准、备案的项目或核报县（市）区人民政府审批、核准的项目，其节能评估报告书的审查由市发展改革委负责，节能评估报告表和节能登记表的审查由县（市）区发展改革局负责。

　　由省发展改革委报送国家发展改革委审批或核准的项目，其节能审查按照国家发展改革委有关规定执行。

　　第十条　实行审批、核准或备案的固定资产投资项目，项目单位应对其编制的节能评估文件或填写的节能登记表提请评审，同时须提交项目可行性研究报告、项目申请报告、项目设计文件或项目节能技术材料。

　　第十一条 节能审查机关收到项目节能评估文件后，应委托具有相应资质的机构评审，并出具评审意见。填写节能登记表的项目可视具体情况组织评审。评审机构出具的评审意见作为节能审查的重要依据。

　　项目的节能评估文件编制机构和节能评审机构不得是同一机构。承担项目节能评估文件编制工作的专家不得承担同一项目的节能评审工作。对有关评审机构的具体要求另行制定。

　　第十二条 节能评审机构主要依据以下条件对项目节能评估文件或节能登记表进行评审：

　　（一）节能评估依据的法律、法规、标准、规范、政策等准确适用。

　　（二）节能评估文件的内容深度符合要求。

　　（三）项目用能分析客观准确，评估方法科学，评估结论正确。

　　（四）节能评估文件提出的措施建议合理可行。

　　（五）节能登记表填写符合要求，填报内容属实。

　　（六）相关资料完备。

　　评审机构应在节能审查机关规定的时间内提出评审意见，并对评审结果承担责任。评审机构在评审时，可以要求项目单位及评估文件编制单位就有关问题进行说明或补充材料。

　　第十三条 固定资产投资项目节能评估文件或节能登记表的评审费用计入项目概预算，收费标准按照国家有关规定执行。

　　第十四条 节能审查机关应当在收到固定资产投资项目节能评估报告书后15个工作日内、或收到节能评估报告表后10个工作日内出具节能审查意见，在收到节能登记表后5个工作日内作出予以登记备案或不予备案的决定。节能评估文件或节能登记表委托评审、修改补充材料所需时间不计算在内。

　　第十五条 固定资产投资项目如申请重新审批、核准、备案或申请审批、核准、备案延期，应一同重新进行节能审查或节能审查意见延期审核。

　　第十六条 用能工艺、设备及能源品种等建设内容发生重大变更，或者能源消耗总量超过节能审查意见能源消耗总量的10%（含10%）以上的固定资产投资项目，项目建设单位须重新履行节能评估和审查手续。

第四章 监督管理

　　第十七条 在固定资产投资项目设计、施工及投入使用过程中，节能审查机关负责对本地区固定资产投资项目的节能评估文件及其节能审查意见、节能登记表及其登记备案审查意见的落实情况的监督检查。

　　第十八条 项目建设单位以拆分项目、提供虚假材料、故意降低能源消费量等不正当手段通过节能审查的，由节能审查机关撤销对项目的节能审查意见或节能登记备案审查意见，由项目审批、核准、备案机关撤销对项目的审批、核准或备案。

　　第十九条 节能评估文件编制机构或评审机构弄虚作假，导致节能评估文件或评审意见内容失实的，由节能审查机关责令改正；后果严重的，责令其停止节能评估文件编制或评审工作。

　　第二十条 节能审查机关工作人员徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守，导致评审结论严重失实或违规通过节能审查的，依法追究其相应责任。

　　第二十一条 负责项目审批、核准或备案的工作人员，对未进行节能审查或节能审查未获通过的固定资产投资项目，以及其他违反本实施细则规定而擅自予以审批、核准或备案的，依法追究其相应责任。

　　第二十二条 对未按本实施细则规定进行节能评估、审查，或节能审查、节能验收未获通过，擅自开工建设或擅自投入生产、使用的固定资产投资项目，由节能审查机关责令其停止建设或停止生产、使用，限期改造；不能改造或逾期不改造的生产性项目，由节能审查机关报请本级人民政府按照国务院规定的权限责令其关闭。

第五章 附　则

　　第二十三条 本实施细则由市发展改革委负责解释。

　　第二十四条 本实施细则自下发之日起施行。

财政部


商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
1997年11月10日，财政部

第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 本办法适用于以下商品流通企业：
（一）国有企业；
（二）国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控制权的公司制企业，包括有限责任公司、国有独资公司和股份有限公司。国家另有规定的，从其规定。
（三）以上商品流通企业，包括商业、粮食、外贸、物资企业及其所属企业以及以商品流通为主营业务的其他商品流通企业（以下简称企业）。供销合作社企业以及股份合作制、集体所有制商品流通企业可以比照执行。
第三条 对企业年度会计报表实行注册会计师审计的工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。
企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称会计师事务所）对其年度会计报表进行审计，及时提供审计所需的财务、会计等资料，并对审计工作予以必要配合。
接受委托的会计师事务所应按国家有关法律、法规的规定认真进行审计，按业务约定书的要求完成审计工作。
第四条 企业要建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，形成真实、合法、完整的会计资料，承担相应的会计责任。
第五条 企业应根据国家有关财务、会计法规规定及财政机关有关企业年度财务报告编制工作的要求，及时、认真做好年度财务报告的编制工作，真实反映企业的财务状况和经营成果，充分说明主管财政机关要求的各项经济指标和有关财务事项，并重点披露以下事项：
（一）存放时间超过三年的存货；逾期三年以上未作坏帐损失的应收帐款以及逾期或收汇期超过三年以上的应收外汇帐款。
（二）提供抵押、对外担保、票据贴现等或有负债。
（三）企业固定资产与对外长期投资的规模、主要内容及管理情况。
（四）主要关联方关系及商品购销、资金融通、财产转移等关联方交易情况。
（五）主管财政机关要求的其他重要事项。
第六条 企业应与符合规定的会计师事务所签订业务约定书，明确双方的权利与义务。
除经主管财政机关批准外，企业不得委托本企业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第七条 企业应按业务约定书的要求，及时、足额支付审计费用，计入管理费用。
会计师事务所收取的审计费用，必须符合有关规定和原则，不得以自行降低收费等不正当手段争揽业务。
第八条 承办本办法规定的企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，必须具备国家法律、法规规定的执业资格。同时具备以下条件：
（一）承办企业审计业务的会计师事务所依法设立并执业两年以上，且具有健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业审计业务的会计师事务所，其注册会计师应在15名以上，专业助理人员在30名以上，职业风险基金和事业发展基金之和在150万元以上，并且近三年没有违反职业道德和违法执业行为。
（三）承办企业审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第九条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承担试点企业年度会计报表审计业务。
第十一条 实施企业年度会计报表审计过程中，对纳入合并会计报表合并范围的子公司数量较多、分布较广或者某些业务专业性、政策性较强的，可以实行多个会计师事务所联合审计。
实施联合审计时，签订业务约定书的会计师事务所应承担至少60％的业务，并进行全部审计业务的质量控制，统一出具审计报告。
第十二条 会计师事务所和注册会计师应遵照独立、客观、公正的原则，严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他职业规范，对企业年度会计报表进行审计，按业务约定书的要求及时出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性承担相应的法律责任。
第十三条 会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。对企业潜亏、资产损失、递延资产、待处理财产损溢、应收补贴款等特殊事项的处理，应以企业主管财政机关的审批意见为依据。
注册会计师在实施审计过程中，对企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整或提出明确的调整意见；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范的要求，在审计报告中予以披露。
注册会计师对企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，应予以拒绝；由于企业故意不提供会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应对涉及的有关事项提出保留意见。
第十四条 注册会计师在审计过程中，应当根据主管财政机关的要求，对下列内容予以重点关注：
（一）合并会计报表的合并范围及抵销事项和抵销方法，并抽查至少10％的子公司的个别会计报表。
（二）财政拨款或财政借款占总投资50％以上的在建工程项目。
（三）企业发生的资产损失，包括因毁损、报废、自然灾害等造成的固定资产损失；因盘亏、库存损耗、贪污被盗、霉变锈蚀、拆零残损、自然淘汰、自然灾害等造成的存货损失；坏帐损失；中途转让或到期收回的投资损失；因承担连带经济责任而发生的对外担保损失。但企业在入帐处理时已委托审计的，不再审计。
（四）待摊费用、递延资产、待处理财产损溢的主要内容及其会计处理方法。
（五）应收未收出口退税及本期已出口商品未申报出口退税的增值税进项税额。
（六）企业从事证券买卖、期货交易、外汇交易等高风险业务的情况。
（七）弥补亏损、投资损益、营业外支出、费用开支等方面有关纳税调整情况。但企业在纳税时已委托审计的，不再审计。
（八）主管财政机关要求的其他重要事项。
第十五条 注册会计师和会计师事务所完成审计业务后，应对企业会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见，并对企业披露的以下有关事项加注重要事项说明；
（一）固定资产占总资产的比重及长期投资相当于所有者权益的比例；
（二）库存商品的存放时间超过三年的数量和比重；
（三）应收帐款的帐龄分析情况以及应收外汇帐款收汇时间超过三年及逾期超过三年的数量、比重、主要收汇方式、帐面汇率等。
第十六条 具备资产评估资格的会计师事务所接受具有国际投融资、国际贸易、国际经济技术合作、国际招标投标等经营权的企业委托，除按本办法规定对其年度会计报表进行审计，出具审计报告外，还可以按国际惯例评估其商誉、特许经营权等无形资产，并出具仅限于对境外使用的审计报告。
第十七条 企业应将经注册会计师审计的年度会计报表，连同注册会计师的审计报告在规定时间内报送主管财政机关，并按主管财政机关确认的批复文件调整会计帐目。
对所属子公司较多、经营业务较复杂的企业，可以在规定的年度会计报表报送日期顺延40天之内补充报送注册会计师的审计报告。
为了保证按时完成审计工作，企业与会计师事务所可以约定在会计年度结束之前进行预审。
第十八条 企业主管财政机关要认真做好企业年度财务报告的批复工作，正确处理年度会计报表编制过程中的有关财务会计问题。审批时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师的审计报告代替批复。
在企业财务报告批复前，企业主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充。
第十九条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立复查制度，复查比例不低于10％，以验证会计师事务所的执业质量。
对企业年度会计报表的复查，可采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所审计的办法。
第二十条 企业编制的会计报表有弄虚作假行为或拒绝提供有关会计资料和文件，示意作虚假或不实报告，妨碍注册会计师办理审计业务的，由主管财政机关依法进行处理。
第二十一条 会计师事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则及其他执业规范，因过失或其他原因出具不实或内容虚假审计报告的，依法追究其法律责任。
第二十二条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪、违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续两年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务。
第二十三条本办法由财政部负责解释。
第二十四条本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合各地区的实际情况制定具体的实施办法。